Daňové a účetní otázky u psychoterapie: Kdy lze náklady uplatnit v ČR

Stojíte před rozhodnutím, zda si zahájit psychoterapii, nebo chcete jako zaměstnavatel poskytnout svým zaměstnancům podporu duševního zdraví? Pak se ptáte: lze náklady na psychoterapii uplatnit jako daňový výdaj? A pokud ano, jak to udělat správně, aby vám finanční úřad nezamítl přiznání?

Na první pohled to vypadá jednoduše: zaplatíte za sezení s terapeutem, ať už jako fyzická osoba nebo firma, a chcete to slevit z daně. Ale v České republice je to složitější než koupit lék nebo zaplatit lékaře. Zde neexistuje jednoduchý pravidlo. Vše závisí na tom, kdo poskytuje službu, jak je zařazena právně a proč ji platíte.

Co se vlastně dá uplatnit - osobní náklady

Pokud jste klient a platíte psychoterapii ze svého vlastního peněženky, máte dvě možnosti. První je příspěvek od zdravotní pojišťovny. Podle aktuálních pravidel ZP MV ČR (aktualizovaných v roce 2023) můžete za rok získat až 4 000 Kč na až 10 sezení. To znamená maximálně 400 Kč za jedno sezení. Ale pozor - tento příspěvek platí jen pro terapeuty, kteří jsou registrovaní v adresářích České asociace pro psychoterapii, České psychoterapeutické společnosti ČLS JEP nebo Českomoravské psychologické společnosti. Pokud terapeut není v tomto seznamu, příspěvek nedostanete.

Druhá možnost je uplatnit náklady jako daňový výdaj v přiznání k dani z příjmů. Ale to funguje jen v případě, že se jedná o léčebnou psychoterapii, která je považována za zdravotnickou službu. A to je přesně tam, kde začínají problémy. Většina psychoterapeutů v ČR nepracuje v zdravotnickém zařízení s povolením - pracují jako samostatní živnostníci. A pro tyto služby není možné uplatnit náklady jako léčebné výdaje, jak tomu je u lékaře nebo zubaře.

Co se mění od roku 2024 - nová živnost „poradenská psychoterapie“

Od 1. ledna 2024 se v ČR zavádí nová vázaná živnost: poradenská psychoterapie. Toto je klíčová změna. Znamená to, že psychoterapeuti, kteří nejsou zdravotnickými pracovníky, ale poskytují podporu duševního zdraví, mohou legálně provozovat svou činnost pod touto živností. To je krok vpřed, ale zároveň to rozděluje trh na dvě části.

Služby poskytované jako „poradenská psychoterapie“ jsou nezdravotnické. To znamená, že na ně platíte 21 % DPH. A pro klienta to znamená, že tyto náklady nelze uplatnit jako léčebné výdaje v daňovém přiznání. To platí i pro náklady na terapii, kterou platíte jako zaměstnanec, pokud terapeut má jen živnost „poradenská psychoterapie“.

Na druhé straně, pokud terapeut pracuje v zdravotnickém zařízení - třeba v ambulanci s platným zdravotnickým registrem - a poskytuje léčebnou psychoterapii, pak se jedná o zdravotnickou službu. Na ní platíte jen 15 % DPH. A tady už máte šanci uplatnit náklady jako výdaje na léčbu, pokud splňujete podmínky. Ale to je výjimka, ne pravidlo. Většina terapeutů dnes nepracuje v takovém zařízení.

Zaměstnavatelé: Můžete psychoterapii dát jako benefit?

Pokud jste podnikatel nebo HR manažer a chcete poskytnout psychoterapii jako benefit zaměstnancům, musíte znát tři věci:

1. Kdo je poskytovatel - má zdravotnické povolení nebo jen živnost „poradenská psychoterapie“?
2. Jaká je povaha služby - léčebná nebo poradenská?
3. Je to součást prevence nebo jen podpora?

Podle Finanční správy ČR (dotazy a odpovědi, 2023) lze náklady na psychoterapii zaúčtovat jako daňový výdaj pouze v případě, že:

• Služba je poskytována v rámci zdravotnického zařízení (s platným registrem),
• Je to léčebná psychoterapie, ne jen poradenství,
• Je přímo spojena s výkonem práce (např. zaměstnanec má stresové poruchy způsobené pracovním prostředím),
• Je splněna podmínka zákona č. 378/2007 Sb. o prevenci nepříznivých jevů na pracovišti.

Pokud terapeut má jen živnost „poradenská psychoterapie“, finanční úřad většinou zamítne uplatnění jako náklad na prevenci. To se stává často - podle průzkumu Asociace klinických psychologů ČR z roku 2022 pouze 32 % zaměstnavatelů, kteří náklady na psychoterapii uplatňují, je úspěšně schválí.

Je ale možné to udělat správně. Někteří podnikatelé, jako například Petr Svoboda, který sdílí svou zkušenost na Facebooku, úspěšně zaúčtovali psychoterapii jako sociální opatření - protože spolupracovali s terapeutem z České psychoterapeutické společnosti, který měl zdravotnické povolení. Klíčem je dokumentace: potvrzení o poskytnutí služby, kopie zdravotnického registru, vysvětlení, proč je terapie součástí prevence.

DPH: 15 % nebo 21 %? To rozhoduje vše

Nejčastější chyba, kterou dělají i zkušení podnikatelé, je nesprávné použití sazby DPH. Podle Ministerstva zdravotnictví ČR z roku 2022 je rozhodující, zda se jedná o zdravotnickou nebo nezdravotnickou službu.

Pokud terapeut:

• Má platný zdravotnický registr a poskytuje léčebnou psychoterapii → DPH 15 %
• Má živnost „poradenská psychoterapie“ → DPH 21 %

Ale tady je háček: 68 % poskytovatelů podle průzkumu AKP ČR z roku 2022 neví, kterou sazbu použít. Výsledkem je, že někteří mají nelegálně 15 %, jiní 21 %, když by měli 15 %. To může vést k daňové kontrole a pokutám. Pokud jste terapeut, neváhejte se zeptat na svůj typ služby u České asociace pro psychoterapii nebo u svého účetního. Pokud jste klient, zeptejte se, jakou sazbu DPH má terapeut - to vám řekne, zda je to zdravotnická nebo nezdravotnická služba.

Proč je systém tak nepřehledný?

V České republice není psychoterapie jednoznačně zařazena jako zdravotnická služba, i když je to základní součást duševního zdraví. V Německu, Rakousku nebo Švýcarsku je všechna psychoterapie zahrnuta v systému zdravotní péče. V ČR se to snažíme řešit „na půl cesty“ - příspěvek od pojišťovny, ale bez plného včlenění do zdravotnictví.

To vede k nekonzistentnímu chápání. Někdo si myslí, že „psychoterapie je léčba“, jiný si říká: „to je jen poradenství“. A finanční úřady se nevědí, co s tím. Studie Evropského parlamentu z roku 2022 ČR řadí mezi země s největšími problémy v transparentnosti daňového zařazení psychoterapie. A to je nebezpečné - protože lidé se nechávají léčit, ale nemohou náklady uplatnit, a firmy se bojí poskytovat podporu, protože nevědí, jestli to budou moci daňově zohlednit.

Co dělat teď - praktický návod

Pokud jste klient:

1. Nejprve zkontrolujte, zda váš terapeut je v adresáři ČAP, ČPS ČLS JEP nebo ČMPS.
2. Požádejte o potvrzení, zda poskytuje službu jako zdravotnickou (s registrem) nebo jako poradenskou (živnost).
3. Pokud je to zdravotnická služba, můžete se pokusit uplatnit náklady jako léčebné výdaje v daňovém přiznání (pouze pokud je léčba potvrzena lékařem jako nutná).
4. Pokud je to poradenská služba, náklady nemůžete uplatnit jako daňový výdaj.
5. Pokud chcete příspěvek od pojišťovny, zkontrolujte, zda máte právo na 10 sezení ročně - to platí jen pro některé pojišťovny a jen pro tyto terapeuty.

Pokud jste zaměstnavatel:

1. Vyberte terapeuta, který má platný zdravotnický registr a je v seznamu ČPS nebo ČAP.
2. Zajistěte, aby služba byla označena jako léčebná psychoterapie, ne jen poradenství.
3. Dokumentujte, proč je terapie součástí prevence (např. vysoký stres, vysoká náročnost práce, vysoká absence).
4. Zajistěte, aby byl výdaj zaúčtován jako náklad na prevenci podle zákona č. 378/2007 Sb.
5. Nezapomeňte na fakturu s DPH 15 % - jinak vám úřad výdaj zamítne.

Co se bude dít v budoucnu?

Od 1. ledna 2024 má platit nový třístupňový model psychoterapeutické péče od Ministerstva zdravotnictví. Měl by jasně rozlišovat:

• Komplexní klinicko-psychologická úroveň (léčba - zdravotnická služba)
• Podpůrná péče a poradenství (poradenská psychoterapie - živnost)
• Základní podpora (např. skupinové workshopy)

Pokud tento model bude fungovat, mělo by to přinést jasnost. Ale doposud nejsou zveřejněny všechny prováděcí předpisy. A to je riziko - pokud se to stane jen na papíře, zůstane vše jako dříve: nepřehledné, nejednoznačné, nebezpečné.

Výhoda nového systému je, že by mohl přinést větší přístupnost - a možná i větší podporu ze strany státu. Ale to záleží na tom, zda se politici rozhodnou investovat do duševního zdraví jako do základního zdravotnického systému, nebo zda to ponechají jako „dobrovolnou podporu“ pro ty, kdo si to mohou dovolit.

Výsledek je jednoduchý: pokud chcete náklady na psychoterapii uplatnit, musíte znát, co přesně platíte. A to nejde počítat z hlavy. Potřebujete informace, dokumenty a přesnou klasifikaci služby. Jinak se můžete dostat do situace, kdy zaplatíte tisíce korun, ale nemůžete je slevit z daně. A to je zbytečná ztráta - pro vás i pro celou společnost.